Les versements volontaires effectués sur un Plan d’Épargne Retraite individuel (PERin) en 2025 sont déductibles de votre revenu imposable, dans la limite d’un plafond annuel propre à chaque membre du foyer. Ces sommes doivent être reportées dans la rubrique Charges déductibles du formulaire 2042, en case 6NS, 6NT ou 6NU selon le déclarant concerné.
Nous détaillons ici les cases à remplir, le calcul du plafond applicable aux versements 2025, la mutualisation possible entre conjoints, ainsi que les pièges à éviter au moment de la déclaration d’impôt sur le revenu.
Versements PER 2025 = case 6NS (déclarant 1), 6NT (déclarant 2) ou 6NU (personne à charge) du formulaire 2042. Plafond de déduction calculé sur les revenus professionnels 2024, plancher minimum 4 637 € pour les non-salariés à faibles revenus.
Pourquoi les versements PER apparaissent dans votre déclaration 2026
Le Plan d’Épargne Retraite, créé par la loi PACTE du 22 mai 2019, offre un avantage fiscal à l’entrée codifié à l’article 163 quatervicies du Code général des impôts. Les versements volontaires sont déduits du revenu net global, ce qui réduit la base imposable et donc l’impôt dû selon votre tranche marginale d’imposition.
L’économie d’impôt réelle dépend mécaniquement de votre TMI. Pour un versement de 5 000 €, un contribuable imposé à 30 % économise 1 500 €, tandis qu’un foyer en TMI 41 % économise 2 050 €. Cette logique fait du PER un outil de défiscalisation particulièrement pertinent pour les TMI à 30 %, 41 % et 45 %.
À noter que la déductibilité ne fait pas disparaître l’imposition : elle la décale au moment de la sortie. Le capital retiré sera fiscalisé selon les règles applicables à votre situation à la retraite.
Les cases à remplir sur le formulaire 2042
La rubrique 6 du formulaire 2042 regroupe les charges déductibles. Pour les versements PER, plusieurs cases coexistent et chacune correspond à un membre du foyer fiscal ou à une opération précise. Une erreur de case bloque l’application de la déduction.
Voici la correspondance officielle pour la déclaration 2026 portant sur les versements 2025 :
| Case | Concerne | Type de versement |
|---|---|---|
| 6NS | Déclarant 1 | Versements volontaires PERin 2025 |
| 6NT | Déclarant 2 (conjoint) | Versements volontaires PERin 2025 |
| 6NU | Personne à charge | Versements volontaires PERin 2025 |
| 6QS / 6QT / 6QU | Selon membre du foyer | Cotisations Préfon, COREM, CGOS |
| 6QR | Couples mariés ou pacsés | Mutualisation des plafonds |
| 6OS / 6OT / 6OU | Selon membre du foyer | Versements PER pour rachats de trimestres |
Les versements obligatoires effectués sur un PER d’entreprise (anciens article 83) ne se déclarent pas en case 6NS. Ils sont déjà déduits du salaire imposable mentionné dans la case 1AJ, sous réserve d’un plafond distinct fixé à 8 % de la rémunération annuelle brute dans la limite de 8 PASS.
Attention à ne pas reporter en case 6NS les versements effectués sur un PERCO ou un PER collectif issus d’un abondement employeur. Ces sommes ne sont pas déductibles, elles sont déjà exonérées d’impôt sur le revenu à l’entrée.
Comprendre le plafond de déduction applicable
Le plafond annuel de déduction fiscale obéit à une mécanique précise fixée à l’article 163 quatervicies du CGI. Il se calcule sur la base du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) de l’année N-1 et des revenus professionnels de N-1.
Pour les versements réalisés en 2025, le plafond se détermine ainsi : 10 % des revenus professionnels de 2024 retenus dans la limite de 8 PASS 2024, ou à défaut 10 % du PASS 2024 si ce calcul est plus favorable. Le PASS 2024 s’établit à 46 368 €.
| Situation | Plafond minimum | Plafond maximum |
|---|---|---|
| Salarié sans revenus 2024 | 4 637 € | 4 637 € |
| Salarié, revenu 2024 = 50 000 € | 4 637 € | 5 000 € |
| Salarié, revenu 2024 = 100 000 € | 4 637 € | 10 000 € |
| Cadre supérieur, revenu = 200 000 € | 4 637 € | 20 000 € |
| Plafond absolu (8 PASS) | 4 637 € | 37 094 € |
Le plafond non utilisé n’est pas perdu. Il se reporte sur les trois années suivantes et figure dans l’avis d’imposition sous la mention « Plafond épargne retraite ». Cette règle permet de lisser les versements et de rattraper un plafond non consommé l’année précédente.
Mutualiser les plafonds entre conjoints
Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune disposent d’un levier d’optimisation supplémentaire : la mutualisation des plafonds. En cochant la case 6QR, les deux conjoints additionnent leurs plafonds individuels pour permettre à l’un d’eux de verser au-delà de son propre plafond.
Cette mutualisation s’avère précieuse lorsque les revenus du foyer sont déséquilibrés. Prenons l’exemple d’un couple où le déclarant 1 perçoit 80 000 € et le déclarant 2 dispose de 30 000 € : le plafond cumulé atteint 11 000 € (8 000 + 3 000), au lieu de 8 000 € pour le seul déclarant 1.
Nous vous conseillons de cocher systématiquement la case 6QR si les versements de l’un des conjoints risquent de dépasser son plafond individuel. L’absence de coche déclenche un blocage automatique de la déduction au-delà du plafond personnel.
Trois cas pratiques chiffrés
Pour mesurer concrètement l’économie d’impôt générée, voici trois profils types rencontrés par notre cabinet, avec le détail du calcul fiscal selon les versements 2025 et la loi de finances 2026 applicable.
| Profil | Revenus 2024 | TMI | Versement PER 2025 | Économie d’impôt |
|---|---|---|---|---|
| Cadre célibataire | 65 000 € | 30 % | 5 000 € | 1 500 € |
| Profession libérale | 120 000 € | 41 % | 10 000 € | 4 100 € |
| Couple cadres dirigeants | 250 000 € | 45 % | 20 000 € | 9 000 € |
Ces simulations illustrent une règle simple : plus la TMI est élevée, plus le PER devient un outil patrimonial pertinent. À l’inverse, en TMI 11 %, l’économie immédiate (550 € pour 5 000 € versés) ne compense généralement pas la fiscalité de sortie. Plusieurs facteurs entrent en jeu, notamment l’âge du souscripteur et l’horizon de placement.
Les erreurs courantes à éviter en 2026
Sur les 30 dernières déclarations PER auditées par notre cabinet, cinq erreurs reviennent de façon récurrente et déclenchent des redressements ou des pertes d’avantage fiscal.
- Confusion entre PER individuel et PER d’entreprise : seuls les versements volontaires sur le PER individuel se déclarent en 6NS, 6NT ou 6NU.
- Oubli de la case 6QR pour les couples : la mutualisation n’est jamais automatique, elle se coche manuellement chaque année.
- Dépassement du plafond non détecté : les versements excédentaires ne sont pas déductibles et ne se reportent pas. Ils restent acquis au PER mais sans avantage fiscal.
- Pré-rempli erroné : l’administration peut afficher un plafond incorrect si vous avez changé de statut (passage salarié vers TNS, expatriation puis retour). Vérifier systématiquement.
- Versement après 70 ans : la déductibilité reste possible mais la fiscalité de sortie en capital subit la flat tax.
Attention, depuis la loi de finances 2024, l’administration fiscale contrôle plus strictement les versements PER effectués peu avant la liquidation des droits. Un versement massif réalisé moins de douze mois avant le départ en retraite peut être requalifié par le BOFiP comme abusif et perdre son avantage fiscal.
Vérifier le pré-rempli avant validation
Depuis 2023, l’administration fiscale pré-remplit les versements PER déclarés par les organismes gestionnaires. Cette automatisation simplifie la déclaration mais ne supprime pas l’obligation de vérification. Le formulaire 2042 millésime 2026 rappelle cette responsabilité du contribuable.
Nous vous conseillons de comparer chaque année le montant pré-rempli avec vos relevés bancaires et l’attestation fiscale annuelle transmise par votre gestionnaire de PER. Toute différence doit être corrigée manuellement avant validation, en cochant la case « Modifier les montants pré-remplis ».
Le plafond épargne retraite figure obligatoirement sur l’avis d’imposition reçu en septembre. Conservez vos avis sur trois ans : ils permettent de tracer les reliquats reportables et d’optimiser une stratégie de versement étalée.
À retenir avant de remplir votre déclaration
Le PER reste l’outil patrimonial le plus efficace pour les contribuables imposés à 30 % et au-delà. La déclaration s’opère en case 6NS pour le déclarant 1, 6NT pour le conjoint, 6NU pour une personne à charge. Le plafond se calcule sur les revenus professionnels de l’année précédente, avec un plancher de 4 637 € pour les versements 2025. Les couples doivent penser à cocher 6QR pour mutualiser leurs plafonds et le pré-rempli de l’administration mérite toujours une vérification ligne par ligne.
FAQ : déclaration PER 2026
Comment savoir si mon versement PER a été pris en compte ?
L’avis d’imposition reçu en septembre 2026 affichera, dans la rubrique « Charges déductibles », le montant exact retenu. Si la déduction est plafonnée, le surplus sera signalé. Le plafond restant disponible pour les trois années suivantes apparaît également dans la mention « Plafond épargne retraite ».
Le plafond PER 2026 a-t-il été modifié par la loi de finances ?
La loi de finances 2026 n’a pas modifié les règles de calcul du plafond PER. La mécanique reste fondée sur 10 % des revenus professionnels N-1 ou 10 % du PASS N-1, dans la limite de 8 PASS. Les versements 2025 utilisent donc le PASS 2024 (46 368 €).
Que se passe-t-il si je dépasse mon plafond de déduction ?
Le surplus reste investi sur votre PER mais ne génère aucune économie d’impôt. Il ne se reporte pas non plus sur les années suivantes. La part excédentaire bénéficiera toutefois d’une fiscalité allégée à la sortie, puisqu’elle ne sera pas considérée comme un versement déductible. Une compensation existe donc, mais reste sous-optimale fiscalement.
Les versements PER après 70 ans sont-ils encore déductibles ?
Oui, la déductibilité reste ouverte tant que le PER n’est pas liquidé. Selon le BOFiP-IR-BASE-20-50-20-10, aucun plafond d’âge ne s’applique. La pertinence reste cependant à évaluer : les versements tardifs s’accompagnent d’un horizon court, ce qui réduit l’effet de capitalisation et accentue le poids de la fiscalité de sortie.
Faut-il déclarer les versements obligatoires PER d’entreprise ?
Non, les cotisations obligatoires versées par l’employeur ou prélevées sur le salaire (anciens contrats article 83 transformés en PER obligatoire) ne se déclarent pas en case 6NS. Elles sont déjà déduites du salaire imposable et figurent en case 1AJ. Le plafond applicable est distinct : 8 % de la rémunération annuelle brute dans la limite de 8 PASS.
Peut-on cumuler PER individuel et déduction des charges ?
Oui, la déduction PER s’effectue sur le revenu global, comme les pensions alimentaires versées ou les cotisations de prévoyance Madelin pour les TNS. Ces dispositifs ne se cumulent pas dans une même enveloppe : chacun dispose de son plafond propre. Pour un travailleur non salarié, l’arbitrage entre PER et Madelin retraite mérite une analyse personnalisée.
Puis-je modifier ma déclaration après envoi ?
Oui, jusqu’au début du mois de juillet via le service de télédéclaration des impôts (correction en ligne). Au-delà, une réclamation contentieuse reste possible jusqu’au 31 décembre de la deuxième année suivant la mise en recouvrement, conformément à l’article R*196-1 du Livre des procédures fiscales.